专注为中小企业提供一站式服务
服务热线:15803121762
您的位置:首页 > 新闻动态 > 企业资讯
企业资讯
预算的主要内容介绍
浏览次数:    2020-01-04

  在财务管理规划阶段,一般是以数字及金额的方式来表式,这就是所谓的预算。

  预算的基本定义,根据会计辞典的解释可分为三点。

  (1)为将来经营的准绳,并用于控制将来营运进行的一种财务计划。

  (2)任何未来成本的估计。

  (3)任何有关人力、物力以及其他资源运用的有系统计划。

  是一个详细计划,以一些规定在一个特定时期中将需要与使用多少资源的定量项目表示。

  一、预算的功能

  一般而言,预算具有下列功能:

  (1)规划功能(PlanningFunction)

  由于预算强迫企业需要规划未来,以达到企业本身的目标。同时思考环境的限制与基本假设。透过预算的编制,以货币数字来表示未来计划,可使企业目标更明确化、具体化。

  (2)沟通及协调功能(CommunicatingandCoordinatingFunction)

  编制预算功能的过程中,对于各种活动的目标,必须在不同的部门间产生共识,因此就必须在部门间加强沟通与协调,从而决定企业整体预算及目标。

  (3)激励功能(MotivatingFunction)

  各部门人员参与预算的编制及各项标准是在各部门人员亲自参与下所共同制订,故较为合理并可达成,且较易做其认同,从而产生激励员工自动自发努力达成工作目标的效果。

  (4)控制功能(ControllingFunction)

  透过预算的编制可以事先评估企业所需之资源及达成之目标,所以预算有事前控制之功能。再者,就预算与实际数加以比较,可找出差异,并分析其发生原因,做为事后控制与改善之参考。

  编制预算之优点:

  1.能使管理人员未雨绸缪,并养成决策前凡事先计划的习惯。

  2.能预先筹划解决问题之方法,并使各种资源作最妥善的运用。

  3.以预算编制作为协调的工具,促使每一个人同心协力,达成共同的目标。

  4.作为控制的工具,有预算后,实际结果才有比较的基准,从而显示资源之使用为有效或无效。

  5.预算可作为各部门绩效衡量的工具。

  二、预算程序

  会计师通常透过规划功能中的一部份,也就是预算程序来帮助管理者。预算是在某一特定时间内,载明预估的收入和费用的一种财务规划。预算将财务资料和管理规划结合一些。大部分预算期间为一年,经常随着每季修定。有效的管理者,特别在大公司,利用预算规划使各部门的目标能调和一致。预算也是进行作业控制很适用的方法。由于经营环境的多变及竞争强劲,管理必须小心不要被预算限制了自己应有改变和创新的弹性。

  大部分由主管和管理者提供资讯以供编制预算,同时和会计人员或者和熟悉会计程序的人一起完成。经理人依据不同的需求而需要不同型式的格式。大部分公司必须规划和控制销货收入、生产成本以及现金需求。因此,一般常见的预算有:

  1.销售预算:预测销货单位数和售价为基础完成销货收入的预测。

  2.生产预算:为了配合销货需要和调整期末存货水准的需求而预测多少数量单位应该制造出来。

  3.销货成本预算:预估在制造产品时各种材料、人工、间接费用所需投入的成本。

  4.现金预算:预估现金收入和支出。此项预算的目的在于防止公司用尽日常的营运资金。通常此预算涵盖期间为30天到60天。

  预算标准必需恰到好处,预算标准如订得太低,则缺乏激励的作用,标准订得较紧,则激励即可增加,惟标准订得太紧,将导致员工对预算的仇视,则失去预算的激励作用。

  一公司之责任会计如太集中于某一责任范围,则将导致部门经理过份重视该部门的目标,部门经理可能为摆脱预算的压力,乃将责任转嫁于其他部门之上,一部门如太重视本部门的目标,可能违背整个公司的目标。

  编制预算时,应不可忽视人群关系,管理人员往往过于重视预算的机械作用或技术面,而忽视预算的人性面,需知事在人为,最终目的与目标系由人来达成,因此讨论人对预算之影响及预算对人的影响极为重要。

关于私车公用的税会处理
浏览次数:    2020-01-04

       如果单位没有公务用车,意思就是公司的资产账上没有车辆。那么,单位来了客人,让员工开自己的车去接一下,这个费用怎么出?

       老板自己的私车一直放公司,对员工说,你们要办事就都开这个车去,老板的车很多,这个车就一直放公司大家用了。那车辆发生的费用怎么能入到公司账上?

       员工自己的车平时都是自己使用,平时为单位市内办事,市外短途出差开了自己的车,这个费用怎么出?

       1、以交通补贴的方式处理

       公务员公车改革后,就是按照级别给不同级别的人发放不同金额的车辆补贴,当然这部分补贴就是工资薪金的组成部分,同一级别的人每个月补贴金额是一致的,那么有了这个津贴,你平时办事这些就不能再单独报销任何费用了。

       这是一个好办法,一方面不需要发票报销「当然也有采取用发票报销方式领取补贴」,但不管你是直接现金方式发放还是报销方式向职工支付的收入,均应该视为个人取得公务用车补贴收入,按照工资薪金计算缴纳个人所得税。

       另一方面,标准固定,方便核算和管理。单位人人有份,统一发放或统一报销的补贴都并入工资计税也并没有任何税务风险。

       但是这里面有个问题,就是不能兼顾公平。

       补贴发放只考虑的级别差异,但是同一级别的人由于工作性质不一样,出门办事的频率肯定不一样,例如:销售见客户,常年在外;另外,职能部门的几乎无外出。

       当然也有企业为了公平合理,按照工作性质也额外加了一个岗位额外补贴「特殊岗位多发点」,来平衡这种差异,这样做的话就更合理了。

       但是,你考虑的再周全也有临时额外任务的发生,固定的补贴永远考虑不到临时任务。

       这种情况下也好办,那就是单位在每个月度薪酬考核时候,可以加入出车单制度,员工对自己额外非岗位本职工作的临时出车事项以及里程「这个需要公司以制度方式定下来,主要包括里程的补贴金额」以填写出车单方式提出补贴申请。

       经过审核「这个审核流程就看公司具体的管理要求」后增加到每个月工资里面。这点有点类似加班费,多加班了就多发点。

       2、建立报销制度,据实报销方式

       好了,我们再来看私车公用的其他处理方式,很多单位不想把这个当成一个人人都按标准享有的补贴来发,他们觉得,我员工自己开车为公司办事,事项合情合理,发生的费用就应该报销。

       为什么没有问题?很简单,《基本准则》第十六条规定企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据;第三十三条规定费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

       我私车公用发生的费用完全是满足会计准则费用定义的要求,是企业日常活动中发生的与企业生产经营相关的费用,我按照经济实质进行会计确认,计量和报告,没有任何问题!如果你不入账反而不能反映企业真实业务,那才是隐匿费用,会计信息失真的表现。

       那怎么做?

       会计有《准则》,还得制定报销凭制度。《准则》是个方向,具体企业管理中还得在准则的框架下建立符合企业经营管理的财务报销制度,这样大家都以统一的标准来进行报销核算,在业务真实性考察上才更符合内部控制和管理要求。

       没有规矩不成方圆,如果这个人报销是这个标准,其他人又是另外一个标准,那对于费用真实性问题就存在漏洞,也会导致会计信息失真。

       所以,建立制度是关键!

       你可以单独制度一个私车公用报销制度,也可以在公司差旅费报销制度下加入私车公用的相应规定。

       制度其实主要规定报销流程和报销相关单据,当然私车公用涉及员工安全问题觉得也很有必要规定一下。

       报销流程和单据就是具体怎么做?填写那些单据,准备那些票据?

       包括出差前提出出车申请单「出差时间、出差地点、出差事由等」,出差完成后的出差总结报告,出差人员需要提供的报销表格式「包括实际出差天数、发生的实际费用、里程数等」。

       具体出差过程中的过路费、停车费等费用可以凭票填写报销单,油费这块处理主要可以采用里程数来报销并配以相应的合法合规的加油费发票。

       制度里面规定主要的出差地点,一般长途出差公司不会允许自己开车的,都是省内出差,所以把省内主要的市州公里数以制度的方式固定下来,实际出差就按照制度规定的里程采取每公里定额报销多少钱的方式计算。

       3、租车,签订租车协议的方式

       很多人一提到私车公用就说要签订租赁合同,要去代开发票。其实这仅仅是一方面,按照之前那两种处理方式,我完全没必要签订租赁合同啊,我的车都没租给公司,都是临时使用,一定期间的支配权都是我自己,晚上我就开回家了。

       如果车是公司的,那好说,资产是公司的,公司的车你就不能乱支配,开回家,周末到处开着玩就不行,公司的车发生的费用,包括保险、油费、停车费、洗车费等都可以据实报销。折旧也可以在公司费用列支。

       公司没有车,在租车行租一个车,在租赁期间内,车的支配权是公司的,那使用期间的发生的与使用相关的过路费、停车费、洗车费按照租赁协议规定凭借合法凭证可以据实报销,这个完全没有问题。但是与车辆相关的保险、折旧那就不能报销,因为与车辆权属相关的费用租车行已经算到租赁费里面了,你再报销就不合理了。

       那么公司对外租入一个车同公司租员工的车是不是一个道理?租法人的车是不是一个道理?

       之前的两种方式算不算租?我觉得不算,车辆支配权在租赁期不完全是公司的,怎么能算租呢,你自己的车周末就开出去踏青了。如果是租给公司,那就得下班就停放在公司,在租赁期间只能因公使用。如果这种也非要规定签订个租车协议让员工去开发票,那平时怎么区分这个车用的油费那些是他自己用的,那些是因租车用的?

       所以,之前问题2中的法人的车,长期停放公司使用,报销的费用,就可以参照签订租赁协议方式进行,协议规定权利义务,报销相关使用的费用。而租赁费部分,法人应该凭合同代开增值税发票给公司入账。

新形势下个人所得税和社会保险如何筹划
浏览次数:    2020-01-04

       个税法修订后,大部分人的税负率得到了明显下降。对于占纳税人群比例较大中等收入阶层,在现有的政策框架下,是否还有其他进行个人所得税筹划的空间?

       社保入税,靴子正在落地。尽管社保缴费比率已经开始下降,但即便如此,公司的利润仍难以负担起高额的费用,是否还有其他可行的实施方案以规避企业的社保风险?

       一、常见个税“筹划”的涉税风险

       (一)老板从公司借款

       常见的做法就是将员工的工资分成两部分。一部分以工资正常申报个税,其他部分以老板借款的形式提现,再通过老板个人账户把钱分别打入员工个人账户。

       如此操作的企业通常理解是,反正公司是老板的,老板就是公司的,老板从公司借钱也不需要还,这样挂着也不影响企业损益,员工还节约了税款,何乐而不为?

       1、个人所得税风险

       殊不知,《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税【2003】158号)第二条规定:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

       实务中,有人还认为,应该是借款满1年之后未归还且未用于生产经营的,才视同对个人分红缴纳个人所得税。政策依据是:《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》(国税发〔2005〕120号) 第三十五条第(四)款规定:加强个人投资者从其投资企业借款的管理,对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款,严格按照有关规定征税。

       需要厘清的是,上述文件规定,针对的运营主体个体工商户、个人独资企业和合伙企业,而不是公司。

       《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

       2、增值税风险

       《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条第(一)款规定:单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,视同销售服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

       《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条跪地:销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

       公司将资金无偿借给老板使用,实务中很少有满足例外情形的。因此,一旦被稽查,一般都会依据上述规定按视同销售金融服务(贷款服务)处理。销售额通常会按照同期同类人民银行公布的贷款利率计算。

       缴纳了增值税,附加税费自然一并缴纳。

       3、企业所得税风险

       按照《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第六十三号)第四十一条规定:企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。

       依据该条规定,若公司将资金无偿借给老板,该交易属于不符合独立交易原则的关联交易,税务机关有权按照合理方法调整。

       (二)其他“筹划”模式

       其他常见的“个税筹划”模式还包括:公司收入直接入老板个人账户,老板通过个人账户向员工转账;让员工找票报销冲抵部分工资;将部分工资按劳务费发放以规避社保基数等。

       这些操作模式是否安全?还存在哪些涉税风险?

       二、合理的个税筹划路径

       在当前的税收政策背景下,如何充分利用既定的政策实施个人所得税的筹划?实施过程中还有哪些问题需要合理规避?

       三、合理的社保筹划路径

       尽管已经明确规定任何单位不得对企业缴纳社保的情况进行集中追查,但国家并没有禁止管理部门对企业缴纳社保情况进行个别稽查!当出现“举报”、“抽查”等情况时,仍会有企业“荣幸中枪”!

1   共 3 条记录, 10 条 / 每页, 共 1 页
友情链接: 锦盛会计培训学校 | 

冀公网安备 13060202000992号